Как разумно оптимизировать расходы в период кризиса

Альфа Эксперт
27 Июня 2022
Поделиться с коллегами

Сложная ситуация в стране и мире вынуждает организации принимать различные управленческие решения для недопущения убыточной работы, банкротства. Как правило, основными направлениями в этом являются поиск новых источников доходов, сокращение и пересмотр имеющихся расходов, оптимизация налогообложения. К процессу сокращения расходов и оптимизации налогообложения нужно подходить крайне взвешенно. О том, как разумно оптимизировать расходы в период кризиса, пишет ilex.by.

Оплата труда

Одной из весомых статей затрат являются расходы на оплату труда работников. Законодательство в отдельных случаях предусматривает возможность уменьшения зарплаты работников и относит это к случаям изменения существенных условий труда.

Снизить расходы на оплату труда также можно, объявив в организации простой. В таком случае законодательство предоставляет на законном основании платить работникам не всю зарплату, а только ее часть в размере, как минимум, двух третей установленных работникам тарифных ставок (тарифных окладов), окладов.

Экономия на зарплате работников не всегда целесообразна и оправданна. Это связано с тем, что такая, пусть иногда, на взгляд нанимателя, вынужденная и необходимая мера может привести к увольнению опытных и квалифицированных работников, потере мотивации и лояльности продолжающего работать персонала, снижению его производительности. В последующем поиск замены уволившимся работникам может занять значительное время, кроме этого, потребовать необходимость в их не во всех случаях успешной адаптации и обучении.

Сокращение работников

Прежде всего увольнение работников по причине сокращения приведет к дополнительным расходам на выплату пособия при увольнении, потере отдачи от ранее вложенных в работника инвестиций (обучение, повышение квалификации, перепрофилирование и т.д.). При улучшении финансового положения в организации может появиться необходимость в восстановлении должностей, штатных единиц и, соответственно, наборе новых сотрудников со всеми вытекающими временными и финансовыми затратами.

Альтернативным решением в данном случае может стать поэтапная передача части работ или функций штатных работников на аутсорсинг. Это решение может затрагивать различные транспортные услуги (если в организации транспортные расходы имеют не постоянный характер, тогда не придется содержать собственный транспорт и водителей); погрузочно-разгрузочные работы; услуги по ведению бухучета; юридические услуги; услуги клининговых компаний для уборки помещений и др.

Некоторые организации для оптимизации расходов на зарплату и положенных с нее отчислений, а также снятия нагрузки на обслуживание и содержание штатного персонала, ведения его кадрового учета пользуются услугами аутстаффинговых компаний. В каждом случае организация рассматривает приемлемый для нее вариант индивидуально в зависимости от особенностей деятельности.

Амортизация

Организация может увеличить срок полезного использования амортизируемых объектов, за счет чего будет достигнуто наименьшее значение годовой (месячной) суммы амортизационных отчислений. Возможность пересмотра нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств должна быть предусмотрена в учетной политике.

До 1 января 2020 г при возникновении убытков сроки полезного использования и методы начисления амортизации можно было пересмотреть в течение отчетного года. В настоящее время такой возможности у организации нет. Новые сроки полезного использования можно применять только с начала отчетного года. Принятие такого решения в отношении капитальных строений, зданий и сооружений в последующем может привести к увеличению налога на недвижимость, т.к. из-за снижения суммы амортизационных отчислений увеличится их остаточная стоимость. Поэтому в этом случае можно воспользоваться правом пересматривать сроки полезного использования только в отношении отдельных основных средств.

Сроки полезного использования можно пересматривать как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, что дает возможность при стабилизации финансового положения сгладить возможную неравномерность начисления амортизации на протяжении срока полезного использования амортизируемых объектов.

Аренда

Если организация арендует офисные и производственные площади, можно рассмотреть мероприятия по сокращению связанных с этим расходов. Это может быть пересмотр действующих условий аренды на более выгодные, переезд на другие площади с меньшими ставками арендной платы, отказ от части площадей в связи с переводом персонала на удаленную работу, рационализация размещения рабочих мест, создание универсальных мобильных рабочих мест и др.

Можно рассмотреть вариант выкупа арендованных площадей, например, в рассрочку, либо по согласованию с арендодателем сдавать арендованное имущество или его часть в субаренду.

Проценты по кредитам, займам

Недостаток собственных оборотных средств часто вынуждает организацию привлекать кредитные и заемные средства в банках, у других организаций, учредителей (юрлиц и физлиц). Как правило, за пользование такими денежными средствами уплачиваются проценты, которые также могут занимать значительную долю в расходах организации.

При рассмотрении возможности договариваться с кредитодателем (заимодавцем) о снижении процентных ставок по кредитам, займам следует учитывать, что начиная с 2022 г сделки по предоставлению (получению) кредитов, займов подлежат контролю трансфертного ценообразования (ТЦО). В частности, в них могут быть подвержены анализу применяемые ставки процентов по кредитам, займам. Контролю ТЦО подлежат не все сделки, а только сделки, определенные в ст. 88 НК. Что касается операций по предоставлению (получению) кредитов, займов, к ним относятся сделки, совершенные:

- с взаимозависимыми лицами - нерезидентами (юрлицами или физлицами);

- взаимозависимыми лицами - резидентами, которые не исчисляют и не уплачивают или освобождены от налога на прибыль в установленных законодательством случаях, в том числе при применении УСН.

Таким образом, если налоговые органы сочтут, что снижение ставки процентов по кредиту привело к недочислению налога на прибыль, то налоговая база может быть скорректирована и налог на прибыль досчитан.

Отказ от «необязательных» расходов

Многие организации в период кризиса стали отказываться от мероприятий и расходов, которые раньше могли себе позволить. Прежде всего это социальные программы для работников (медицинское страхование, оплата спортивных абонементов, проведение досуга и отдыха, различные оздоровительные мероприятия и т.д.), осуществление различных видов добровольного страхования, приобретение и замена офисной дорогостоящей мебели, техники и др.

Безусловно, этот шаг приведет к экономии расходов, но следует учитывать возможные последствия. Например, досрочное расторжение договора на медицинское страхование работников, заключенного на один год, может привести к необходимости пересчета налогооблагаемой базы и доначислению налога на прибыль. Это связано с тем, что в затраты по производству и реализации страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников включаются только в том случае, если такие договоры заключены на срок не менее года. Так как данное условие при досрочном расторжении договора страхования не выполняется, то ранее учтенные в составе затрат суммы страховых взносов придется исключить из расчета облагаемой базы налога на прибыль, отмечают эксперты ilex.by.

Альфа Эксперт
Можно ли нанимать бывших сотрудников
Альфа Эксперт
Как вывести на рынок новый продукт
Альфа Эксперт
Как управлять увольнениями